中国税务咨询
中国税务概述
税收是中国政府财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆，对于中国的经济、社会发展具有十分重要的影响。中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用可分为对流转额课税（包括增值税、消费税、营业税），对所得额课税（适用于外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等），对财产、行为课税（包括城市房地产税、契税、印花税等），对自然资源课税（包括资源税），关税（对进出中国国境的货物课税）等。
中国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
个人所得税
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
计税依据
应交个人所得税 = 应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
个人所得税法定扣除标准
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计税对象 |
扣除标准 |
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中国居民境内所得税费 |
2000 |
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中国居民在境外所得税费 |
4800 |
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外籍人士个人所得税费 |
4800 |
避免双重征税
跨境工作的港人，在以下情况内地政府将不征收个人所得税：
1.在香港公司就业；
2.在内地1年里逗留累计日期不超过183天；
3.个人薪金由香港公司支付而不是由境内企业支付。
企业所得税
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。此外，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
征税范围
1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2.非居民企业在中国境内设有机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其中国境内所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。未设立机构、场所的，或虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业所得税税率
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企业类型 |
税率 |
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一般企业 |
25% |
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重点扶持的高新技术企业 |
15% |
应纳所得税
应纳所得税 = 应纳税所得额 × 税率
税务优惠
1.中国对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税15%的税率优惠；
2.对居民企业直接投资于其它居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；
3.国债利息收入免征企业所得税；
4.对从事农、林、牧、渔业项目的所得免征或减征企业所得税；
5.企业取得的技术转让所得500万元以内的部份免征企业所得税，500万元以上的部份减半征收企业所得税；
6.对经济特区(是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区)和上海浦东新区内在
营业税
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
营业税扣缴义务人
1.委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
2.建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。
3.财政部规定的其他扣缴义务人。
征税范围
1.服务业(如管理咨询、代理业、仓储业、广告业等)；
2.交通运输业(如陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)；
3.建筑业(如建筑、安装、装修)；
4.销售不动产(如房产等)；
5.转让无形资产(如转让土地使用权、工业产权、商标权等)；
6.娱乐业(如卡拉OK、舞厅、桌球、高尔夫球、保龄球等)；
7.文化体育业；
8.邮电通信业；
9.金融保险业。
计税依据
以营业额为计税依据，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款。
营业税税率
按照不同行业采用不同的比例税率：
1.服务业、销售不动产、转让无形资产税率为5%；
2.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%；
3.娱乐业税率为5% - 20%；
4.金融保险业税率为8%。
应纳税额的计算
应纳税额=营业额×适用税率。
应纳税额以人民币计算；纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
主要免税规定
1.外商投资企业、外商投资企业设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；
2.对合格的境外机构投资者（QFII）委托境内公司在中国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税；
3.托儿所等福利机构提供的服务、医疗机构的医疗服务、学校的教育服务、农业的技术培训服务等免征营业税。
消费税
消费税是典型的间接税，是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。对批发、零售等环节，不征收消费税，而选择少量消费品在生产、委托加工和进口环节征收。
消费税的特点
1.消费税以税法规定的特定产品为征税对象，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求；
2. 同一产品同等纳税，不同产品税率不同；
3.消费税是价格的组成部分；
4.消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；
5.征收环节具有单一性；
6.消费税税收负担最终都转嫁到消费者身上。
消费征税范围
生产、委托加工或进口下列货物：
1.一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
2.奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
3.高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
5.具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
计税依据
采用从价定率和从量定额：
1.从价定率征收的计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款，但不包括向买方收取的增值税销项税额；
2.从量定额征收的计税依据是纳税人销售应税消费品的数量。
消费税税率
采用比例税率和定额税率,根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额：
1.比例税率从3% - 45%；
2.定额税率从0.1元 - 250元。
应纳税额的计算
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类型 |
应纳税额 |
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从价征收 |
应税消费品销售额 × 适用税率 |
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从量征收 |
应税消费品销售数量 × 适用税额 |
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进口应税消费品 |
（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）× 消费税税率。 |
纳税环节
1.生产环节，税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税；
2.进口环节，纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税；
3.零售环节，金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
出口政策
1.有出口经营权的外贸企业出口免税并退税；
2.有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口，出口免税但不退税；
3.其它商贸企业出口应税消费品不免税也不退税。
税务优惠
对生产低污染排放小汽车、越野车及小客车的企业减征30%消费税。
特别消费税
为调节消费对特定的消费品征收的由消费者直接负担的一种流转税。
增值税
增值税是流转税的一种，增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物、以及提供加工、修理、修配劳务的各类公司、单位、个体经营者和其他人。
征税范围
1.出口货物增值税税率为0；
2.农业、林业、牧业产品，水产品；
3.食用植物油和规定的粮食复制品；
4.自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
5.图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；
6.饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；
7.金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭；
8.原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。
增值税税率
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类型 |
税率 |
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一般纳税人 |
基本税率为17%，低税率为13% |
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小规模纳税人 |
3% |
增值税计税方法
1.一般纳税人计税方法
一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×适用税率
2.小规模纳税人计税方法
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率
3.进口货物退税
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
4.出口货物退税
纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
纳税环节
1.销售环节；
2.加工环节；
3.进口环节。
出口政策
1.生产性企业、有出口经营权的外贸企业增值税一般纳税人出口免税并退税；
2.小规模纳税人出口免税但不退税；
3.对国家限制出口的货物不免税也不退税。
税务优惠
1.增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路、软件产品，其实际税负超过3%部份实行即征即退；
2.对农业产品、粮油、煤汽、化肥等按13%税率征收。
增值税免税规定
1.农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；
2.来料加工复出口的货物；
3.国家鼓励发展的外资投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；
4.避孕药品和用具；
5.向社会收购的古旧图书；
6.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
7.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
8.残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。